A 2024 -es fontosabb adóváltozásokról röviden

Az adóváltozások 2024-ben sem maradnak el. Cikkünk a fontosabb adók fontosabb változásait foglalja össze röviden.

Áfa változások

2024-től kétségkívül a legnagyobb változást az E-Áfa és az E-nyugta bevezetése hozza: az adózók hagyományos áfa bevallási nyomtatványok mellett már az eÁfa rendszeren keresztül és az M2M (gép-gép kapcsolat) adatszolgáltatás keretében is benyújthatják áfa bevallásukat. Az E-nyugtát pedig kizárólag elektronikus formában lehet majd kiállítani és kibocsátani. A törvény rögzíti azt is, hogy az E-nyugtának pontosan milyen adatokat kell majd tartalmaznia (pl. vállalatirányítási rendszer vagy ügyviteli rendszer vásárlásakor).

Fordított adózás

Az ingatlannal kapcsolatos építési-szerelési és egyéb szolgáltatások esetében a fordított adózás alkalmazása azt jelenti, hogy az adót a szolgáltatást igénybe vevője fizeti meg, feltéve, hogy az ingatlanra vonatkozó tevékenység hatósági engedélyhez vagy bejelentéshez kötött. Változást jelent, hogy ezidáig a fordított adózás alkalmazásához a szolgáltatás igénybe vevőjének kellett nyilatkoznia, azonban 2024-től ez a nyilatkozattételi kötelezettség megfordul.

Adókulcsváltozások

A Különleges gyógyászati célú anyatej-helyettesítő tápszerek, az anyatej-helyettesítő tápszerek és az anyatej-kiegészítő tápszerek adókulcsa 5%-ra csökken. A desszert jellegű sajtkészítmények, mint például a túrórudi pedig a 18%-os áfakulcs alá kerülnek besorolásra.

Virtuális, online rendezvények teljesítési helye

A kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási, sporteseményekre szóló belépést biztosító szolgáltatások esetében a teljesítési hely, ahol a rendezvényt ténylegesen megrendezik. 2025. január 1-jétől, ha a rendezvény vagy esemény részvételét virtuálisan, online módon szervezik meg, akkor a teljesítési hely az lesz, ahol a szolgáltatást igénybe vevő adóalany gazdasági céllal letelepedett, vagy ahol a szolgáltatást igénybe vevő nem adóalany letelepedett. Ennek a hiányában pedig a lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye.

Társasági adó változások

Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás

Jelentős változások várhatók az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások és felújítások területén. A javaslat részletesen szabályozza az ilyen projekteket. A módosítások nemcsak új fogalmakat vezetnek be, hanem korlátozzák is az adókedvezmények mértékét. Az egyik kulcsfontosságú változás az „alternatív beruházás, felújítás” fogalmának bevezetése. A maximális adókedvezmény összege jelentősen emelkedik, szinte duplázódik: 30 millió euró lesz. Azonban az igénybe vehető összeg továbbra is függ az elszámolható költségek 15%-ától.

Az új szabályozás részletezi, hogy mikor nem lehet igénybe venni az adókedvezményt. Például az elfogadott, de még nem hatályos uniós szabványnak való megfelelés érdekében végrehajtott beruházás esetében az adókedvezmény csak akkor vehető igénybe, ha a projektet a szabvány hatálybalépése előtt legalább 18 hónappal befejezték. Emellett az adókedvezmény érvényesítésének kizáró okai tovább bővülnek.

Fejlesztési adókedvezmény

Adott esetben az Európai Bizottság engedélye szükséges a fejlesztési adókedvezmény igénybevételéhez. Főként akkor lesz szükség erre az engedélyre, ha a jelenértéken legalább 110 millió eurónak megfelelő forintösszegű elszámolható költségű beruházáshoz kapott állami támogatás meghaladja a 41,25 millió eurót, illetve kis- és középvállalkozások esetében az 8,25 millió eurót.

Kutatás-fejlesztés tevékenység adókedvezménye

2024-től bevezetésre kerül egy új adókedvezmény a saját tevékenységi körben végzett kutatás-fejlesztési tevékenységek támogatására. Az adókedvezmény mértéke az elszámolható költség 10%-a, de maximum 25 – 55 millió eurónak megfelelő forintösszeg az adott kutatás típusának függvényében.

Kisvállalati adó változások

A KIVA alanyiság megszűnik, ha egy zártkörűen működő részvénytársaság nyilvánosan működő részvénytársasággá alakul át.
Amennyiben az adóalanyiság a Tao. tv. szerint, nem kedvezményezett átalakulással és miatt szűnik meg (egyesülés vagy szétválás), hanem könyv szerinti értéken történő átalakulás megy végbe, az érintett adózó 15 napon belül a NAV-hoz megtett bejelentéssel ismételten választhatja a KIVA alanyiságot, a feltételek betartása mellett.

2024. január 1-től a KIVA adóalap meghatározásánál a kedvezményezett foglalkoztatottak után érvényesíthető összeg (személyenként maximum 500 ezer forint / hó) összhangba kerül a szociális hozzájárulási adóról szóló törvény hatályos adókedvezmény összegével a doktori képzésben résztvevők számára.

HIPA változások

2024-től az önkormányzatok csak azoknak az adózóknak az adatait tehetik közzé helyi adótartozásukról, akiknek a kilencven napon keresztül folyamatosan fennálló adótartozása meghaladja az 500 ezer forintot. Magánszemélyek adatait továbbra sem lehet lehet nyilvánosságra hozni.

SZJA változások

Az adómentes juttatások körében újdonság, hogy az induló vállalkozásokban dolgozó munkavállalók vagy vezető tisztségviselők számára ingyenesen vagy kedvezményesen elérhető tagsági jogot megtestesítő részesedés adómentes lehet, feltéve, hogy a jogot vagy részvényt a tulajdonos legalább 3 évig nem értékesíti.

Az „induló vállalkozás” is új fogalom a törvényben, ami egy legfeljebb öt éve bejegyzett, tőzsdén nem jegyzett mikró- és kisvállalkozást jelent, amely még nem osztott nyereséget, és nem jött létre egyesülés vagy szétválás útján.

2024. január 1-jétől a csekély értékű ajándékot három alkalommal évente lehet majd adni, a minimálbér 10%-át meg nem haladó mértékben.

2023. december 1-jétől adómentessé válik a borásztól vásárolt bort tartalmazó ajándék, (palackozott, oltalmi megjelöléssel ellátott). Fontos feltétel, hogy a nyilvántartásokból egyértelműen megállapítható legyen a beszerzés forrása és a bor felhasználásának módja.

2024. január 1-jétől az értékpapírból vagy kamatból származó jövedelem már nem számít egyéb jövedelemnek abban az esetben, ha az értékpapírt kibocsátó vagy a kamatot fizető személy olyan OECD tagállamban van bejegyezve, amellyel Magyarországnak nincs érvényben lévő kettős adóegyezménye. Az ellenőrzött tőkepiaci ügylet továbbra is fennmarad, ha azt egy az Egyesült Államokban működő pénzpiaci szolgáltató közreműködésével kötötték. Belföldi illetőségű magánszemély esetében, aki külföldről származó külön adózó jövedelmet (pl. osztalék) szerez, a törvény lehetővé teszi a külföldön megfizetett adó beszámítását.

Az előadóművészek és sportolók jövedelemszerzésének helyére vonatkozó szabályokat pontosítják. A belföldi jogszabályok alapján a tevékenység végzésének helye szerinti állam jogosult adóztatni, még akkor is, ha a jövedelem nem közvetlenül a magánszemélynél keletkezik, hasonlóan a kettős adóztatást elkerülő egyezményekhez.

Amennyiben további kérdése van az adóváltozások részleteivel kapcsolatban, forduljon a Central Audit adószakértő kollegáinkhoz!